区块链技术的税务应用前景

对于税务管理而言，区块链是具有挑战性和机遇性的重大技术变革，应重视研究其技术特性，结合税收领域的业务特点，做好管理和技术的互动融合。

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近期，区块链成为舆论关注的热门话题。本文通过对区块链本质的探索，思考其在税务管理中的应用前景。

区块链是什么

最鼎鼎大名的区块链应用就是比特币了。比特币所展现的可观“钱”景，引起了世人的注意。想了解区块链，首先要了解“链”以及形成“链”的机制。

众多文章试图举例让读者秒懂区块链，本文也做些许尝试。假设有100块场地同时进行乒乓球比赛，比赛规则是哪一个场地的某方首先到达11分就得一分，当某一个场地首先达到11分，其他场地无论是什么情况，都停止比赛，记分牌上仅记录得胜的那场比赛情况。如果这是一个无止境的比赛，就会有一场接一场的比赛结果记录，那么每一场记录就是一个区块，一场接一场的全部记录就是区块链。以比特币为例，记分牌是数据区块，记分规则是形成链的规则，记分应用就变成比特币了。所谓挖矿机制是比特币区块链形成的基本机制，就是在比特币应用中确定某一区块链接权的规则，通过在众多待链接备选数据区块首先算出密码串的“矿机”获得链接权，并结束这一轮链接，周而复始开始下一轮。

区块链的本质是分布式信息的链接，区块链改变了中心化的信息（数据库）记录存储方式，由众多分别记录的个体（记分牌）形成一个信息总体（记分牌链），在某种意义上是对数据大集中的革命。

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区块链在税务管理中的应用前景

从税务管理应用的角度来看，区块链一方面的确带来了潜力巨大的可能性，例如可以通过分布式的记录和计算提升税务管理信息系统的效率，通过透明公开不可篡改来解决企业税务交易信息的失真问题，另一方面，区块链在税务管理应用中也有所不能。

从信息科学的角度来看，税务信息管理可以分解成交易过程的记录、交易要素记录、交易后的归档等几个步骤，是涉及业务、财务和税务信息转换的系统性、周而复始的循环过程。这一过程本质上是数据记录，区块链税务管理应用基于多主体分布式参与带来的效率提升、透明记录、广泛传播和不可消失性，对参与主体的税务信息记录更具真实性，更有保障，自我约束机制更强，这些技术特点可以解决税务管理的若干传统弊病，有所能，但解决不了交易主体由于自私逐利知法犯法等税法不遵从现象，有所不能。这种“不能”来源于税务管理根本上是针对客观世界业务的管理，是数字信息域对实体业务域的映射，而并非与比特币一样，本身就是信息世界自身内部的运作和游戏。当然，记录环节的技术革命或许会推动税法遵从水平的提高。但是必须认识到，诚信纳税的社会风气的形成，来自奖励守信、惩罚失信的良好机制的运行，而非来自高深的技术的推动。换句话说，区块链在需要匿名性的数字现金领域如鱼得水，而在需要诚信的税务管理领域或许有所不能。

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区块链税务领域应用的思路——以发票管理为例

在发票管理领域引入区块链技术，在基于交易主体控制的前提下，可以解决目前电子发票真实性、重复利用等问题，是目前达成较多一致认识的应用方向。对于区块链技术在发票管理中的应用，笔者认为仍需多加考虑。

第一，在技术应用上要具有整体技术发展视阈。目前而言，区块链技术仍在不断发展，要在实事求是前提下，在新一代信息技术的整体框架下，敢于创新，思路开拓地研究区块链技术在税务领域的应用，而非简单复制现有的在其他领域的应用思路和方案。

第二，在业务设计上要摆脱“就发票管发票”的传统思路。如果区块链中仅仅有发票信息，或许基于区块链技术，可以设置更多的参与者的自我约束机制。但是，“真票假开”等现象是区块链技术本身无法解决的，只有将企业业务信息、财务信息和税务信息一体化地通过区块链技术实现，才有可能保证从业务到税务一系列过程的信息转化过程中的信息真实。

第三，要整体规划税收管理和技术的创新。区块链等各种新技术的应用需要涉税主体之间的技术合作。现在，企业财务管理多是各自为政，给新技术的推广应用带来堵点。推动各涉税主体统一税务管理理念，才能形成统一规则、共同合作和多方共赢的区块链发票应用格局。

总之，对于税务管理而言，区块链是具有挑战性和机遇性的重大技术变革，应妥善研究其技术特性，结合税收领域的业务特点，充分利用新技术，做好管理和技术的互动融合，提高我国税收现代化水平，探索更优税收制度设计。

作者：谢波峰

作者单位：中国人民大学金融与财税电子化研究所

来源：中国税务报

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