浅谈运用多数据库比对挖掘审计线索的思路与方法

在审计署统一组织的保障性安居工程跟踪审计项目中，笔者所在审计组充分发挥计算机审计技术优势，巧用多数据库比对，筛查出该地某乡镇一名工作人员疑似存在“以虚假身份资料骗取农村危房改造补助资金”的问题。经过实地调查和核实取证，最终形成案件线索，进行了审计移送。现将审计思路和具体步骤介绍如下：

一、审计思路

将新农合参保数据与危房改造补助数据进行分析比对，查询出重复享受农村危改补助的疑点，从中筛选出参保人姓名与危改补助领取人姓名不一致的记录，通过身份证号及姓名信息与公积金缴存、养老保险缴纳及待遇支付、农村低保、农村五保、耕地保护补贴等多数据库进行关联查询，查找身份信息异常的疑点记录，通过延伸审计调查核实取证，形成案件线索并移送。

二、方法步骤

（一）运用多数据库比对查询出审计疑点

第一步，将“新农合参保个人信息表”与“农村危房改造补助明细表”通过身份证号关联，查询出同一家庭成员多次领取危房改造补助的记录，生成“重复申报领取农村危改补助疑点表”，查询SQL语句如下：

SELECT CoopMedCode AS 合作医疗证号, Name AS 参保人姓名, IDCard AS 参保人身份证号,RelationName AS 与户主关系, 农村危房改造补助明细表.* INTO 重复申报领取农村危改补助疑点表

FROM 2017新农合参保个人信息表 INNER JOIN 农村危房改造补助明细表 ON 2017新农合参保个人信息表.IDCard = 农村危房改造补助明细表.身份证号

WHERE CoopMedCode In

(SELECT 合作医疗证号 FROM

(SELECT CoopMedCode AS 合作医疗证号 FROM 2017新农合参保个人信息表 INNER JOIN 农村危房改造补助明细表 ON 2017新农合参保个人信息表.IDCard = 农村危房改造补助明细表.身份证号)

GROUP BY 合作医疗证号

HAVING Count(合作医疗证号)>1)

查询结果如图所示：

第二步，从“重复申报领取农村危改补助疑点表”中筛选出参保人姓名与危改补助领取人姓名不一致的记录，生成“姓名不一致疑点表”，查询SQL语句如下：

SELECT DISTINCT A.* INTO 姓名不一致疑点表

FROM 重复申报领取农村危改补助疑点表 AS A INNER JOIN 重复申报领取农村危改补助疑点表 AS B ON (A.姓名 B.参保人姓名) AND (A.身份证号 = B.身份证号) ORDER BY A.合作医疗证号

查询结果如图所示：

第三步，将“姓名不一致疑点表”通过姓名信息关联“新农合参保个人信息表”并通过参保人身份证号信息关联“2017年公积金实缴明细”、“2017年度企业职工养老保险待遇实付明细”、“2017年度企业职工养老保险实缴明细”、“2017年农村低保家庭人员信息表”、“2017年农村五保人员信息表”、“2017年耕地地力保护补贴发放明细表”六张表，查询在六张表中均无记录的人员，作为身份信息异常的疑点记录，查询SQL语句如下：

SELECT DISTINCT 姓名不一致疑点表.年度, 姓名不一致疑点表.姓名, 姓名不一致疑点表.身份证号, 姓名不一致疑点表.补助资金（元）, 2017年度企业职工养老保险待遇实付明细.人员名称, 2017年度企业职工养老保险实缴明细.人员名称, 2017年公积金实缴明细.name, 2017年农村低保家庭人员信息表.姓名, 2017年农村五保人员信息表.姓名, 2017年耕地地力保护补贴发放明细表.农户姓名

执行查询，结果如图所示：

（二）实地调查核实取证

根据上述数据查询结果，审计组经过进一步分析和讨论，确定了重点延伸调查核实对象。审计组成员立即行动，赴疑点涉及的乡镇住建分局和村委会展开进一步调查。审计组通过查阅危改档案、查询户籍身份信息，发现前面通过多数据库比对筛选出身份信息异常的王某实际未实施危房改造，系冒用他人的身份证号申报领取危改补助资金。与此同时，另一组审计人员到银行查询王某的账户资金流水，结果显示由该镇农村财务服务中心转入的财政补助资金次日即转出至其亲戚张某帐户，而张某正是该镇负责农村危改补助审核的工作人员。针对上述问题，审计人员均进行了现场取证。

（三）形成案件线索并移送

经对上述问题和取证资料进行汇总和梳理分析，审计组成员一致认为，该问题尚存在需要进一步查明的疑点。鉴于审计手段有限，根据《中华人民共和国审计法》有关规定，审计组整理形成了关于“某乡镇工作人员涉嫌利用职权以虚假资料虚报骗取国家农村危房改造补助资金”问题的审计线索，并依法进行了移送。

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